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葡萄牙稅收解析:實行全球征稅嗎?

發布日期:2015年08月14日 15:57

??????? 葡萄牙稅收體系由個人所得稅、企業所得稅,增值稅和地方稅等構成, 社會保障基金也是葡萄牙稅收體系的一個組成部分。葡萄牙現行稅種有7類,即:企業所得稅、個人所得稅、增值稅、房地產交易稅、房地產稅、印花稅和其它稅收。

主要稅賦和稅率

1、企業所得稅(IRC)

??????? 在葡萄牙從事商業、工業或農業經營活動并在葡萄牙注冊的企業,應向葡萄牙稅務部門交納企業所得稅。企業所得稅征收基數=利潤-可核銷成本,企業所得稅自2015年起一般稅率為21%,除此之外有些企業還會被征收城市附加稅及國家附加稅。

??????? 針對年營業額5000萬歐元以下的中小企業,應納稅利潤15000歐元以下部分,稅率降低至17%。

2、城市附加稅(Derrama)

?????? 各地方政府有權在征收企業所得稅基礎上加收最高為1.5%的城市附加稅。

3、個人所得稅(IRS)

??????? 葡萄牙居民個人所得稅納稅基數包括境內、境外所有個人收入(征稅比例為0-48%),非葡萄牙居民則僅以在葡萄牙取得的收入作為納稅基數(統一征稅比例為25%)。

??????? 個人收入包括:工資、商業經營或提供服務所得收入、資本收益、租金收入、投資收益、養老金、董事金等。個人所得稅根據年總收入之和,按下列比例交納。

??????? 從2014年開始,葡個人所得稅征收檔次由原來的8檔降至5檔,對于年收入在8萬至25萬歐元的個人加收2.5%的附加稅,年收入25萬至50萬歐元的個人加收5%的附加稅。并對所有年收入高于6790歐元的葡納稅人加收3.5%的特別附加稅。此規定也適用于非常住居民。

葡萄牙個人所得稅稅率

4、增值稅(IVA)

??????? 增值稅是葡萄牙在1986年加入歐洲共同體后開始征收的稅種。在葡萄牙境內進行的所有商品和服務交易,以及從歐盟以外進口的商品等均需交納增值稅。

??????? 葡萄牙增值稅采用三種稅率:一般稅率、優惠稅率和最優惠稅率。葡萄牙大陸一般稅率為23%、優惠稅率為13%,最優惠稅率為6%。馬德拉自治區分別為22%,12%和5%。亞速爾群島自治區分別為16%,9%和4%。

5、房地產交易稅(IMT-Municipal Property Transfer Tax)

??????? 葡萄牙境內所有房產、地產在進行買賣時均需交納房地產交易稅,稅費征收基數取房地產成交價格或房地產注冊登記價格二者較高者。鄉村類房地產,交易稅為成交價的5%。位于城鎮的房地產,交易稅稅率根據成交價的高低而不同:房地產買賣合同金額在92407歐元以下免交房地產交易稅;92407至574323歐元之間采用2%至8%浮動稅率;超過574323歐元,房地產交易稅稅率固定為6%。房地產交易稅由房屋買主支付,一般在支付房款同時或者在支付房款后的第一個工作日支付,在國外進行的房產交易,必須在房產交易后的下一個月內完稅。

6、房地產稅(IMI-Municipal Property Tax)

??????? 房地產擁有者每年應交納房地產稅,屬地稅范疇。鄉村類房地產稅收比例為0.8%,城鎮類房地產稅率在0.3%-0.5%之間,列入司法管轄區黑名單區域的房地產稅率為7.5%。稅收基數按房地產登記注冊價格核算,并由地方政府進行周期性復核,稅額征收核算基數通常為房地產市場價格的80-90%。

7、印花稅(IS)

??????? 印花稅是以經濟活動中簽立的各種合同、產權轉移文件、營業賬簿、書冊等為對象所課征的稅。葡萄牙征收印花稅有兩種方式:一種是固定稅率,如支票、商業簿冊、遺囑、不動產登記等,取費金額從5分到25歐元不等;另一種方式是按合同總金額一定比例收取印花稅,稅率從0.04%-10%不等,此類合同包括不動產買賣、捐贈、保函、抵押、保險單等。

8、其它稅收

??????? 包括消費稅及車輛稅。其中消費稅包括:酒精飲品稅、燃油等能源稅和煙草稅。車輛稅的征稅基礎是根據發動機容量和二氧化碳(CO 2 )排放量決定。


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