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【葡萄牙指南】不可不知的葡萄牙稅務知識

發布日期:2019年10月09日 09:44

作為歐盟和歐元區的一員,葡萄牙的稅收制度謹守歐盟稅收政策的指引,建立和運行具有本國國內立法特點的稅務體系。葡萄牙稅收體系是屬地原則與屬人原則并用。

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葡萄牙稅收體系由個人所得稅、企業所得稅、增值稅和地方稅等構成,同時也涵蓋了社會保障基金。現行稅種有7類,包括企業所得稅、個人所得稅、增值稅、房地產交易稅、房地產稅、印花稅和其他稅收。

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個人所得稅(IRS)
葡萄牙居民個人所得稅納稅基數包括境內、境外所有個人收入,征稅比例為0-48%;非葡萄牙居民則僅以在葡萄牙取得的收入作為納稅基數,統一征稅比例為25%。

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所謂的“個人收入”包括:工資、商業經營或提供服務所得收入、資本收益、租金收入、投資收益、養老金(4104歐元以下部分免稅)、董事金等。

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目前,葡萄牙個稅征收檔次共7檔,個稅根據年總收入之和,按梯度比例交納:

對于黃金居留申請人而言,如主申請人在葡萄牙納稅年度內,在當地居住了至少183天(連續或不連續),或在當地未不滿183天,但在12月31日在當地有永久居留權,就屬于納稅居民在,需繳納相關的賦稅。

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企業所得稅(IRC)
在葡萄牙從事商業、工業或農業經營活動并在葡注冊的企業,應向葡稅務部門交納企業所得稅。企業所得稅征收基數=利潤-可核銷成本。

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1. 大型企業(營業額在5000萬歐元以上)所得稅率為21%;中小企業在1.5萬歐元以下的所得部分的稅率為17%,1.5萬歐元以上所得部分的稅率為21%。

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2. 2018年在現行附加稅稅率基礎上,針對企業年利潤在150萬-750萬歐元、750萬-3500萬歐元,以及超過3500萬歐元的部分,分別新增3%、5%和9%的國家附加稅。

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3. 簡化中小企業報稅方式,營業額達20萬歐元的企業可選擇簡化方式報稅。

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4. 企業虧損的攤銷年限為5年。

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5. 中小企業如將留存收益用于再投資,可減免10%的企業所得稅。


城市附加稅(Derrama)
各地方政府有權在征收企業所得稅基礎上加收最高為1.5%的城市附加稅。

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增值稅(IVA)
增值稅是葡萄牙在1986年加入歐洲共同體后開始征收的稅種。在葡萄牙境內進行的所有商品和服務交易,以及從歐盟以外進口的商品等均需交納增值稅。

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葡萄牙增值稅采用三種稅率:一般稅率、優惠稅率和最優惠稅率。葡萄牙大陸一般稅率為23%、優惠稅率為13%,最優惠稅率為6%。馬德拉地區分別為22%、12%和5%。亞速爾群島分別為18%、9%和4%。

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為促進旅游業發展,葡萄牙政府從2016年7月1日起將葡萄牙餐館中食物的增值稅從23%降至13%,牛奶、咖啡和瓶裝水也降至13%,酒和其他非酒精飲料仍維持23%的增值稅不變。


房地產交易稅(IMT-Municipal Property Transfer Tax)
葡萄牙境內所有房產、地產在進行買賣時,均需交納房地產交易稅,稅費征收基數取房地產成交價格或房地產注冊登記價格二者較高者。

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鄉村類房地產,交易稅為成交價的5%。位于城鎮的永久居住類的房地產,交易稅稅率根據成交價的高低而不同:房地產買賣合同金額在92407歐元以下免交房地產交易稅;92407至574323歐元之間采用2%至8%浮動稅率;超過574323歐元,房地產交易稅稅率固定為6%。

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房地產交易稅由房屋買主支付,一般在支付房款同時或者在支付房款后的第一個工作日支付,在國外進行的房產交易,必須在房產交易后的下一個月內完稅。


房地產稅(IMI-Municipal Property Tax)
房地產擁有者每年應交納房地產稅,屬地稅范疇。鄉村類房地產稅收比例為0.8%,城鎮類房地產稅率在0.3%-0.45%之間,列入司法管轄黑名單區域的房地產稅率為7.5%。

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稅收基數按葡萄牙境內城鄉房地產的稅務登記值計算,并由地方政府進行周期性復核,稅額征收核算基數通常為房地產市場價格的80%-90%。

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印花稅(IS)
印花稅是以經濟活動中簽立的各種合同、產權轉移文件、營業賬簿、書冊等為對象所課征的稅。

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葡萄牙征收印花稅有兩種方式:一種是固定稅率,如支票、商業簿冊、遺囑、不動產登記等,取費金額從5歐分到250歐元不等;另一種方式是按合同總金額的一定比例收取印花稅,稅率從0.0025%-35%不等,此類合同包括不動產買賣、捐贈、保函、抵押、保險單等。


其他稅收
包括消費稅及車輛稅。其中消費稅主要有:酒精飲品稅、燃油等能源稅、煙草稅。車輛稅的征稅基礎是根據發動機容量和二氧化碳(CO 2)排放量決定。


報稅指南
時間:葡萄牙規定企業報稅截止日期為每年5月31日。

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渠道:葡萄牙規定企業報稅須在網上完成。網址:www.dgci.gov.pt

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手續:依據企業性質和經營規模大小,企業報稅手續有所不同。

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資料:葡萄牙規定所有賬目應由具備資格的會計師制作,報稅所需提交的大多數文件可以直接在稅務局網站上填報。公司種類不同,所需填報的表格不同。


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